Dodatečné daňové přiznání: kdy, lhůta a úrok
Dodatečné daňové přiznání podáváš, když po uplynutí lhůty pro řádné přiznání zjistíš, že tvoje daň měla být jiná, než jsi přiznal. Pokud vychází vyšší, je to povinnost a máš na ni čas do konce měsíce, který následuje po měsíci, kdy jsi chybu objevil. Pokud vychází nižší, je to tvoje možnost, jak dostat peníze zpátky. Když chybu napravíš sám dřív, než ji najde finanční úřad, platíš jen úrok z prodlení a vyhneš se dvacetiprocentnímu penále.
Ve zkratce
- Vyšší daň: dodatečné přiznání musíš podat a doplatek zaplatit do konce měsíce následujícího po měsíci zjištění (§ 141 daňového řádu).
- Nižší daň: podání je dobrovolné a přeplatek si necháš vrátit žádostí přímo v přiznání.
- Opravné přiznání podáváš, dokud běží lhůta pro řádné. Po jejím konci už jen dodatečné.
- Při vlastní nápravě nevzniká penále 20 procent, platí se jen úrok z prodlení od původní splatnosti.
- V přiznání uvádíš celé hodnoty, ne rozdíly, a k tomu den, kdy jsi důvod zjistil.
Kdy musíš podat dodatečné daňové přiznání
Zákon počítá se třemi situacemi. Rozhoduje srovnání s takzvanou poslední známou daní, tedy s částkou, kterou jsi naposledy přiznal ty nebo kterou ti naposledy stanovil finanční úřad. Pokud jsi už jednou dodatečně přiznával, srovnáváš se s výsledkem toho podání.
Daň vychází vyšší než poslední známá
Tady nemáš na výběr. Podle § 141 odst. 1 daňového řádu musíš podat dodatečné přiznání a rozdíl doplatit. Typicky jde o zapomenutý příjem, třeba z pronájmu, z prodeje nebo z přivýdělku, nebo o slevu, na kterou jsi neměl nárok. Povinnost trvá po celou dobu, kdy běží lhůta pro stanovení daně. Platí to i pro chybu starou dva roky.
Daň vychází nižší než poslední známá
Pokud zjistíš, že jsi zaplatil víc, než musel, můžeš podat dodatečné přiznání na nižší daň. Je to dobrovolné. Typicky jde o zapomenutou slevu, odpočet daru nebo úroků z hypotéky či o vyšší výdaje. Zákon tu má dvě omezení. Nemůžeš v něm namítat chyby v postupu finančního úřadu a nelze ho podat, pokud ti úřad poslední daň stanovil podle pomůcek nebo ji s tebou sjednal. Důvody snížení musíš v přiznání popsat.
Daň se nemění, mění se údaje
Třetí, méně častá varianta: daň zůstává stejná, ale opravuješ údaje, které jsi dřív tvrdil, třeba zařazení příjmu do jiného druhu příjmů. I tehdy v přiznání uvádíš důvody, proč ho podáváš.
Lhůta: do konce následujícího měsíce
Lhůta se nepočítá od konce roku ani od podání řádného přiznání, ale ode dne, kdy jsi důvod zjistil. Když chybu objevíš 10. března, máš čas do 30. dubna. Když ji objevíš 31. března, je to stejně do 30. dubna. Ve stejné lhůtě je splatný i doplatek, takže nestačí poslat formulář a peníze nechat na později. Den zjištění si proto poznamenej hned.
Co se počítá jako den zjištění
Je to den, kdy ses dozvěděl skutečnost, která mění daň. Třeba když ti přijde opravené potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele, výpis od brokera nebo když si při kontrole účtů všimneš zapomenuté platby od nájemníka. Datum nemá být účelové, při dotazu úřadu musíš umět vysvětlit, proč jsi na chybu přišel právě tehdy.
Jak dlouho zpětně se to týká
Dodatečné přiznání lze podat jen v době, kdy běží lhůta pro stanovení daně. Podle § 148 daňového řádu činí tři roky a počítá se od konce lhůty pro řádné přiznání. Některé úkony správce daně, hlavně zahájení daňové kontroly, tuto lhůtu prodlužují. Pokud řešíš chybu blízko konce tří let, ověř si u finančního úřadu nebo daňového poradce, jestli lhůta pro tvůj rok ještě běží.
Dodatečné, nebo opravné přiznání?
Rozdíl je jen v tom, kdy chybu zjistíš. Opravné přiznání podle § 138 podáváš, dokud ještě neskončila lhůta pro řádné přiznání. Nahradí to původní a úřad se k původnímu vůbec nevrací. Dodatečné přiznání přichází na řadu až po uplynutí této lhůty. Původní přiznání zůstává platné a dodatečné k němu tvrdí rozdíl. Proto u dodatečného vzniká úrok z prodlení, kdežto u opravného podaného včas nic navíc neplatíš.
| Situace | Opravné přiznání | Dodatečné přiznání |
|---|---|---|
| Kdy ho podáš | před koncem lhůty pro řádné přiznání | po konci lhůty pro řádné přiznání |
| Vztah k původnímu | původní nahradí | původní platí, mění se poslední známá daň |
| Lhůta | do konce lhůty pro řádné přiznání | do konce měsíce po měsíci zjištění |
| Úrok z prodlení | nevzniká, pokud daň zaplatíš včas | vzniká od původní splatnosti |
| Penále | ne | ne, pokud ho podáš sám |
Opravné dodatečné přiznání
Existuje i kombinace obou. Pokud podáš dodatečné přiznání a ještě během jeho lhůty zjistíš, že v něm je další chyba, podáš opravné dodatečné přiznání. Na tiskopisu zaškrtneš obě varianty a nové podání nahradí to předchozí. Po skončení lhůty už podáváš další, samostatné dodatečné přiznání.
Kolik tě oprava bude stát
Vlastní náprava je výrazně levnější než doměření úřadem. Podle Finanční správy kdo chybu opraví sám dřív, než přijde kontrola, penále neplatí. Platí jen úrok z prodlení. Když stejnou chybu najde úřad sám a daň doměří, k úroku se přidá ještě penále ve výši 20 procent z doměřené částky.
Úrok z prodlení
Úrok běží od čtvrtého dne po původním dni splatnosti daně až do dne, kdy doplatek zaplatíš. Že ti dodatečné přiznání dává novou lhůtu do konce následujícího měsíce, na počítání úroku nic nemění. Roční sazba se rovná repo sazbě České národní banky platné k prvnímu dni pololetí, ve kterém prodlení začalo, zvýšené o 8 procentních bodů. Pokud celkový úrok za jeden druh daně a jedno období nepřesáhne 1 000 Kč, úřad ho nepředepíše.
Penále nevzniká
Podle § 251 daňového řádu se penále nepočítá z daně, kterou úřad doměří na základě tvého dodatečného přiznání. Výjimka platí, když dodatečné přiznání nebylo přípustné, typicky když ho podáš až v době, kdy už s tebou úřad vede doměřovací řízení. Čím dřív chybu přiznáš, tím menší úrok a tím menší šance, že tě úřad předběhne.
Pokuta za opožděné podání
Lhůta pro dodatečné přiznání se hlídá stejně jako u řádného. Když ji překročíš o víc než pět pracovních dnů, může ti podle § 250 vzniknout pokuta za opožděné tvrzení daně. Počítá se procentem z dodatečně tvrzené daně za každý den prodlení a pod 1 000 Kč se nepředepisuje.
Výzva úřadu a doměřovací řízení
Pokud finanční úřad zahájí doměřovací řízení, podání, které bys poslal během něj, není přípustné. Úřad tě ale může nejdřív vyzvat, abys dodatečné přiznání podal sám, a určí ti k tomu lhůtu. Výzva řízení ještě nezahajuje, takže je to poslední chvíle, kdy se dá chyba napravit bez penále. Když na výzvu nezareaguješ, úřad doměří daň z moci úřední a může ji stanovit i podle pomůcek, tedy odhadem z dostupných údajů.
Jak dodatečné přiznání vyplnit
Použiješ stejný tiskopis jako pro řádné přiznání k dani z příjmů za daný rok. Tiskopisy se každý rok mění, ber vzor pro rok, který opravuješ. Na titulní straně zaškrtneš, že jde o dodatečné přiznání, a doplníš datum zjištění důvodů. Opravu promítni i do evidence, aby čísla odpovídala podkladům.
Celé hodnoty, ne rozdíly
Častá chyba je psát do formuláře jen zapomenutou částku. Pokyny Finanční správy ale výslovně říkají, že se uvádějí celé hodnoty, tedy celé přiznání znovu se všemi příjmy, výdaji a slevami tak, jak mají správně vypadat. Rozdíl proti původnímu stavu se počítá až v samostatném oddílu na konci formuláře.
Oddíl pro dodatečné přiznání a příloha s důvody
V oddílu určeném pro dodatečné přiznání uvedeš poslední známou daň, nově vypočtenou daň a jejich rozdíl. Kladný rozdíl je doplatek, záporný přeplatek. Důvody podání napíšeš na zvláštní přílohu, stačí věcně a stručně, například že jsi zapomněl uvést příjem z pronájmu. Pokud vychází přeplatek, vyplň na poslední straně žádost o jeho vrácení a nezapomeň ji podepsat.
Nejčastější důvody, proč lidé podávají dodatečné přiznání
Finanční správa ve své tiskové zprávě jmenuje chyby, které při kontrolách nachází nejčastěji. Patří mezi ně neoprávněná sleva na manželku nebo manžela, daňové zvýhodnění na stejné dítě uplatněné oběma rodiči, nezdaněné zaměstnanecké akcie a příjmy ze sdílené ekonomiky, tedy z krátkodobého ubytování nebo z přepravy přes aplikace. Častým zdrojem chyb je i souběh zaměstnání a živnosti, o kterém píšeme v článku o tom, jak zvládnout podnikání vedle zaměstnání.
Chyby na straně výdajů a slev
Na druhé straně stojí lidé, kteří státu zaplatili zbytečně víc. Zapomenou na slevu, na odpočet daru nebo uplatní nižší výdaje, než mohli. Projdi si přehled zákonných slev na dani a porovnej ho se svým podaným přiznáním. U podnikatelů pomáhá, když mají výdaje dobře zdokumentované, což shrnuje průvodce účetnictvím pro OSVČ.
Postup krok za krokem
- Zapiš si den, kdy jsi chybu zjistil, a spočítej konec lhůty: poslední den následujícího měsíce.
- Ověř, jestli ještě běží lhůta pro řádné přiznání. Pokud ano, podej opravné, ne dodatečné.
- Stáhni si tiskopis a pokyny pro rok, který opravuješ, ne pro aktuální rok.
- Vyplň celé přiznání znovu s opravenými hodnotami a zaškrtni dodatečné přiznání.
- V oddílu pro dodatečné přiznání uveď poslední známou daň, novou daň a rozdíl, důvody popiš v příloze.
- Doplatek zaplať ve stejné lhůtě, při přeplatku podepiš žádost o vrácení.
Časté otázky
Kdy se podává dodatečné daňové přiznání?
Když po skončení lhůty pro řádné přiznání zjistíš, že tvoje daň má být jiná, než jakou jsi přiznal. Při vyšší dani je to povinnost s lhůtou do konce měsíce následujícího po zjištění. Při nižší dani je to tvoje volba, kterou získáš přeplatek zpět.
Zaplatím penále, když chybu opravím sám?
Ne. Penále 20 procent vzniká jen tehdy, když daň doměří finanční úřad sám, třeba po kontrole. Při dobrovolném dodatečném přiznání platíš jen úrok z prodlení, a ten se navíc nepředepisuje, pokud nepřesáhne 1 000 Kč.
Od kdy se počítá úrok z prodlení?
Od čtvrtého dne po původním dni splatnosti daně, ne od podání dodatečného přiznání. Proto se vyplatí chybu přiznat a doplatit co nejdřív. Roční sazba se odvíjí od repo sazby ČNB zvýšené o 8 procentních bodů.
Jaký je rozdíl mezi opravným a dodatečným přiznáním?
Opravné podáváš ještě před koncem lhůty pro řádné přiznání a nahradí to původní. Dodatečné podáváš až po konci této lhůty a tvrdí rozdíl proti poslední známé dani. U opravného podaného včas žádný úrok nevzniká.
Jak dlouho zpětně můžu přiznání opravit?
Po dobu, kdy běží lhůta pro stanovení daně. Ta má základní délku tři roky od konce lhůty pro řádné přiznání, ale některé úkony úřadu ji prodlužují. U starších let si raději ověř, jestli lhůta ještě běží.
Píšu do přiznání jen zapomenutou částku?
Ne, vyplňuješ celé přiznání se správnými hodnotami, jako bys ho podával poprvé. Rozdíl proti původní dani se počítá až v oddílu pro dodatečné přiznání. K tomu přidáš den zjištění a v příloze důvody podání.
Zdroje
- Daňový řád, zákon č. 280/2009 Sb. (zakonyprolidi.cz)
- Chybně uplatněná sleva nebo nepřiznaný příjem: dodatečné přiznání (financnisprava.gov.cz)
- Daňové tiskopisy a pokyny k vyplnění (financnisprava.gov.cz)
