Prodej auta a daň z příjmu: kdy ji platíš a kdy ne

Prodej auta a daň z příjmu se u soukromého vozu potkají jen ve dvou situacích: když auto prodáváš do jednoho roku od koupě, nebo když bylo v posledních pěti letech v obchodním majetku tvého podnikání. Ve všech ostatních případech je příjem z prodeje od daně osvobozený a do přiznání ho vůbec nepíšeš. Níž najdeš, jak se lhůty počítají, co si odečteš a kdy podat přiznání.

Kdy je prodej auta od daně osvobozený

Co přesně říká zákon

Pravidlo je v § 4 odst. 1 písm. c) zákona o daních z příjmů. Od daně je osvobozen příjem z prodeje hmotné movité věci, tedy i osobního auta, motorky nebo přívěsu. Zákon ale vyjmenovává výjimky. Osvobození neplatí pro motorové vozidlo, letadlo a loď, pokud doba mezi nabytím a prodejem nepřesáhne jeden rok, a pro movitou věc, která je nebo v posledních pěti letech před prodejem byla v obchodním majetku.

Jak se počítá jeden rok

Rozhoduje doba mezi nabytím a prodejem, ne mezi registrací a prodejem. Nabytím se myslí okamžik, kdy ses stal vlastníkem, typicky podpis kupní smlouvy nebo převzetí auta podle toho, co smlouva určuje. Aby byl prodej osvobozený, musí tahle doba jeden rok přesáhnout. Kupní smlouvu si proto schovej, datum z ní prokazuješ.

Žádný limit na cenu

Zákon u movitých věcí žádnou horní hranici osvobození nestanoví. Pozor jen na povinnost oznámit správci daně osvobozený příjem vyšší než 5 milionů Kč, kterou upravuje § 38v. Daň nezakládá.

Prodej auta a daň v jedné tabulce

Většinu situací pokryje jednoduchá tabulka. Rozhodují jen dvě otázky: jak dlouho auto vlastníš a jestli bylo někdy zařazené do obchodního majetku podnikání.

Situace	Daň z příjmu	Kam příjem patří
Soukromé auto, vlastněné déle než rok, nikdy v obchodním majetku	Ne, osvobozeno	Nikam, do přiznání se nepíše
Soukromé auto prodané do jednoho roku od nabytí	Ano, ze zisku	Ostatní příjmy, § 10
Auto v obchodním majetku OSVČ	Ano	Příjmy z podnikání, § 7
Auto vyřazené z obchodního majetku před méně než pěti lety	Ano	Ostatní příjmy, § 10
Auto vyřazené z obchodního majetku před více než pěti lety a vlastněné déle než rok	Ne, osvobozeno	Nikam
Auto ve vlastnictví s.r.o. nebo jiné firmy	Ano	Základ daně firmy

Jak se daň z prodeje auta spočítá

Co si odečteš jako výdaj

Zdaňuje se jen rozdíl mezi prodejní cenou a výdaji. Podle § 10 odst. 5 je výdajem cena, za kterou jsi auto prokazatelně koupil. Přičíst můžeš doložené technické zhodnocení, opravy a údržbu a výdaje spojené s prodejem, například inzerci. Hodnota vlastní práce se nepočítá. U auta, které jsi dostal darem nebo zdědil, se místo kupní ceny použije cena podle zákona o oceňování majetku ke dni nabytí.

Ztráta se nikam nepřevádí

U ojetých aut je běžné, že je prodáš levněji, než jsi je koupil. V tom případě je základ daně nulový a daň nezaplatíš. Zákon v § 10 odst. 4 ale výslovně říká, že k rozdílu, o který výdaje převyšují příjem, se nepřihlíží. Ztrátu z prodeje auta si tedy neodečteš od mzdy, od příjmů z pronájmu ani od jiného ostatního příjmu.

Sazba daně

Zdanitelný zisk z prodeje se přičte k ostatním příjmům a zdaní se běžnou sazbou podle § 16. Ta činí 15 % ze základu daně do 36násobku průměrné mzdy a 23 % z části, která tuto hranici přesahuje. Pozor na jednu věc: výjimka pro ostatní příjmy do 50 000 Kč ročně, o které píšeme v článku o tom, jak funguje zdanění příležitostného příjmu, se na prodej věcí nevztahuje.

Auto ve společném jmění manželů

Pokud auto patří do společného jmění manželů a prodej je zdanitelný, příjem nedaní oba. Podle § 10 odst. 2 ho zdaní jen jeden z manželů. Kdo to bude, zákon nepředepisuje, záleží na dohodě manželů. U auta z obchodního majetku platí, že příjem zdaní ten z manželů, který ho měl v obchodním majetku zařazené.

Auto v podnikání OSVČ

Rozhoduje obchodní majetek, ne to, jak jezdíš

Obchodní majetek definuje § 4 odst. 4 jako část majetku, o které podnikatel účtuje nebo účtoval, případně ji uvádí nebo uváděl v daňové evidenci. Rozhodující je tedy zápis v účetnictví nebo evidenci. Pokud jezdíš soukromým autem na zakázky a uplatňuješ za něj jen náhrady za pracovní cesty, auto se do obchodního majetku nezařadilo a pro prodej platí běžný roční test.

Prodej auta, které v obchodním majetku je

Když prodáváš auto, které máš v obchodním majetku, příjem patří mezi příjmy z podnikání podle § 7 a zahrne se do základu daně stejně jako tržby. Jako výdaj se u odpisovaného auta uplatní jeho zůstatková cena. Protože jde o příjem z podnikání, promítne se i do vyměřovacích základů, ze kterých se počítá pojistné.

Pět let po vyřazení

Častý omyl je, že stačí auto vyřadit z podnikání a hned ho prodat jako soukromé. Zákon ale osvobození vylučuje u věci, která byla v obchodním majetku kdykoli během pěti let před prodejem. Den vyřazení je den, kdy o autě podnikatel naposledy účtoval nebo ho naposledy uvedl v daňové evidenci. Pokud ho prodáš dřív, příjem je zdanitelný jako ostatní příjem podle § 10 a jako výdaj se použije zůstatková cena.

OSVČ s paušálními výdaji

Kdo uplatňuje výdaje procentem z příjmů, daňovou evidenci obvykle nevede, takže auto koupené v tomto režimu se do obchodního majetku nezapisuje. Pokud jsi ale auto zařadil do evidence v době, kdy jsi uplatňoval skutečné výdaje, pětiletá lhůta běží od jeho posledního uvedení v evidenci. Při přechodu mezi režimy si případ ověř u daňového poradce.

Prodej auta firmy a DPH

Auto ve vlastnictví s.r.o.

Osvobození v § 4 platí jen pro fyzické osoby. Když auto prodává společnost s ručením omezeným nebo jiná právnická osoba, příjem z prodeje je součástí jejích výnosů a zdaní se v daňovém přiznání firmy bez ohledu na to, jak dlouho auto vlastnila. Lhůty jednoho roku a pěti let tu nehrají roli.

Plátce DPH

Plátce DPH, který prodává auto z obchodního majetku, řeší i daň z přidané hodnoty. Jak přesně, záleží hlavně na tom, jestli si při pořízení uplatnil nárok na odpočet. U osobních aut zákon o DPH výši odpočtu při pořízení navíc omezuje stropem. Pokud nejsi plátce a zvažuješ registraci, přečti si, kdy se stát plátcem DPH, a u konkrétního prodeje se poraď s účetním.

Daňové přiznání při prodeji auta

Kdy přiznání podat musíš

Osvobozený prodej se do přiznání nepíše, takže kvůli němu nic nepodáváš. Přiznání řeší jen zdanitelný prodej. Podle § 38g ho musí podat každý, jehož zdanitelné příjmy za rok přesáhly 50 000 Kč. Zaměstnanec, který podepsal prohlášení u zaměstnavatele, je povinen podat přiznání tehdy, když má jiné příjmy podle § 7 až 10 vyšší než 20 000 Kč. Jak se do těchto hranic započítá prodej se ztrátou, doporučujeme ověřit u správce daně.

Do kdy

Lhůty určuje § 136 daňového řádu. Přiznání se podává do tří měsíců po skončení roku, tedy obvykle do začátku dubna. Elektronicky podané přiznání má lhůtu o měsíc delší a kdo se nechá zastoupit daňovým poradcem, má šest měsíců. Přesná data si ověř pro daný rok.

Převod v registru vozidel

Daňová a registrační stránka prodeje spolu nesouvisí. Zápis změny vlastníka v registru silničních vozidel daňovou povinnost nezakládá ani neruší, rozhoduje vlastnictví podle smlouvy. Převod je přesto potřeba dotáhnout. Dokud není změna zapsaná, zůstáváš v registru vedený jako vlastník auta.

Šest chyb při prodeji auta z pohledu daní

1. Prodat auto pár týdnů před uplynutím roku od koupě, když se dalo počkat.
2. Vyřadit auto z podnikání a hned ho prodat jako soukromé, přestože pětiletá lhůta ještě neuplynula.
3. Spoléhat na hranici 50 000 Kč pro ostatní příjmy, která se na prodej věcí nevztahuje.
4. Nemít kupní smlouvu, ze které jde doložit datum nabytí a kupní cenu.
5. Počítat jako výdaj vlastní práci na opravách, kterou zákon neuznává.
6. Prodat firemní auto s.r.o. a čekat osvobození, které platí jen pro fyzické osoby.

Časté otázky

Platím daň, když prodám auto po více než roce?

Ne, pokud auto nebylo v posledních pěti letech v obchodním majetku tvého podnikání. Příjem je osvobozený podle § 4 zákona o daních z příjmů bez ohledu na cenu a do přiznání ho vůbec neuvádíš. Schovej si ale kupní smlouvu, ze které je vidět datum koupě.

Prodej auta do roka: jak se platí daň?

Příjem je ostatním příjmem podle § 10. Zdaňuje se jen rozdíl mezi prodejní cenou a doloženými výdaji, tedy kupní cenou, opravami a náklady na prodej. Pokud prodáš levněji, než jsi koupil, daň nezaplatíš, ztrátu si ale nikde neodečteš.

Musím do přiznání uvést osvobozený prodej auta?

Ne. Osvobozené příjmy se do daňového přiznání nepíšou. Výjimkou je jen oznámení správci daně, pokud osvobozený příjem přesáhne 5 milionů Kč. To se podává ve stejné lhůtě jako přiznání a daň z něj nevzniká.

Platí pro prodej auta limit 50 000 Kč?

Ne. Hranice 50 000 Kč pro příležitostné ostatní příjmy se podle § 10 odst. 3 na úplatný převod věcí nevztahuje. U zdanitelného prodeje auta se tak daní celý zisk, i když je malý.

Můžu auto vyřadit z podnikání a prodat ho bez daně?

Ne hned. Osvobození se nevztahuje na věc, která byla v obchodním majetku kdykoli v posledních pěti letech před prodejem. Do té doby je příjem zdanitelný a jako výdaj se uplatní zůstatková cena auta.

Platí stejná pravidla pro prodej motorky?

Ano. Zákon mluví o motorovém vozidle obecně, takže roční a pětiletý test platí pro motorku stejně jako pro osobní auto. Stejně se posuzuje i loď nebo letadlo.

U nemovitostí platí jiné časové testy, podrobně je rozebírá článek o zdanění prodeje bytu.

Zdroje

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (zakonyprolidi.cz)
• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (zakonyprolidi.cz)
• Daň z příjmů fyzických osob (financnisprava.cz)