Daň z daru: kdy je dar osvobozený a kdy se daní

Daň z daru se v Česku jako samostatná daň neplatí už od roku 2014, kdy darovací daň skončila a dary přešly pod zákon o daních z příjmů. Dar od rodičů, prarodičů, sourozence nebo manželky je osvobozený bez ohledu na výši. Od kamaráda nebo jiného nepříbuzného je osvobozený, pokud od něj za rok nedostaneš víc než 50 000 Kč.

Proč se darovací daň už neplatí

Do konce roku 2013 platil samostatný zákon o dani dědické, darovací a z převodu nemovitostí. Od roku 2014 už žádná darovací daň neexistuje a dar se posuzuje podle zákona o daních z příjmů. Pro fyzickou osobu je to takzvaný bezúplatný příjem, který zákon řadí mezi ostatní příjmy v § 10 odst. 1 písm. n).

Co se za dar považuje

Darem mohou být peníze na účet, hotovost, auto, šperky, byt nebo pozemek. Zákon počítá s příjmem peněžním i nepeněžním. Když dostaneš věc, oceňuje se podle předpisu o oceňování majetku, tedy ne podle toho, kolik za ni dárce kdysi zaplatil. Dar, který přijde do společného jmění manželů, se podle § 10 odst. 2 posuzuje jen u jednoho z manželů.

Kdy je daň z daru nulová: osvobození od rodiny

Klíčové je § 10 odst. 3 písm. c) zákona o daních z příjmů. Často se uvádí, že osvobození darů je v § 4a, ten ale řeší hlavně dědictví a pár zvláštních případů. Výčet dárců v § 10 je přesný: kdo v něm není, osvobození od rodiny nedostane. U osvobozeného daru od příbuzného zákon žádný peněžní strop nemá.

Linie přímá a vybraní příbuzní z linie vedlejší

Linie přímá znamená předky a potomky bez omezení: rodiče, prarodiče, děti a vnoučata. Z linie vedlejší zákon jmenuje jen sourozence, strýce, tetu, synovce a neteř. Bratranec a sestřenice ve výčtu nejsou, takže dar od nich se posuzuje jako od cizího člověka. K tomu přistupuje manžel nebo manželka.

Tchán, tchyně a nevlastní rodiče

Ze sešvagřených osob zákon osvobozuje manžela dítěte, tedy zetě a snachu, dítě manžela, tedy nevlastní dítě, rodiče manžela, tedy tchána a tchyni, a manžela rodiče, tedy nevlastního otce nebo matku. Švagr a švagrová ve výčtu chybí. Dar od švagra se tedy musí vejít do limitu pro ostatní dárce.

Partner ve společné domácnosti

Druh nebo družka v rodinném výčtu nejsou, ale zákon pamatuje na osobu, se kterou jsi žil nejméně rok bezprostředně před darem ve společně hospodařící domácnosti. Podmínkou je, že jsi z tohoto důvodu pečoval o domácnost, nebo jsi byl na dárce odkázán výživou. Pouhé společné bydlení nestačí.

Dar od kamaráda nebo nepříbuzného

Limit 50 000 Kč od jednoho dárce

Dary nabyté příležitostně jsou osvobozené, pokud jejich úhrn od téhož dárce za kalendářní rok nepřevýší 50 000 Kč. Limit se počítá za každého dárce zvlášť, takže od dvou kamarádů můžeš dostat každý až 50 000 Kč. Výše limitu se v posledních letech zvyšovala, aktuální částku si proto ověř v § 10 odst. 3 písm. c) bod 5.

Obecný limit pro ostatní příjmy tu neplatí

Pozor na záměnu s druhou hranicí 50 000 Kč, která platí pro příležitostné výdělky, třeba prodej věcí nebo občasnou brigádu mimo živnost. Zákon ji v § 10 odst. 3 písm. a) na bezúplatné příjmy výslovně nevztahuje, jak vysvětluje i článek o tom, kdy se daní příležitostný příjem. Dar má jen vlastní limit podle dárce.

Když dar limit překročí

Jak přesně se zdaní dar, který hranici přesáhne, zda celý, nebo jen přebytek, Finanční správa ve svých přehledech výslovně nerozebírá. Zdanitelný dar je ostatním příjmem, který uvedeš v přiznání, a platí pro něj běžná sazba 15 procent, u vysokých příjmů 23 procent. U větší částky od nepříbuzného se předem poraď s daňovým poradcem.

Dar na vzdělání, léčení a charitu

Bez ohledu na dárce osvobozuje § 4a dar, který nejpozději do konce následujícího roku prokazatelně použiješ na vzdělávání, léčení, sociální služby nebo pomůcku pro zdravotně postižené. Když peníze takhle nepoužiješ, stane se z nich zdanitelný ostatní příjem. Osvobozené jsou také dary na humanitární nebo charitativní účel a příjmy z veřejné sbírky.

Půjčka bez úroku od rodiny

Za bezúplatný příjem se považuje i prospěch z bezúročné zápůjčky, kdy ušetříš úroky, které bys jinak platil. Od stejného okruhu příbuzných a od osoby ze společné domácnosti je osvobozený bez limitu. Od ostatních je osvobozený, pokud prospěch od jednoho poskytovatele za rok nepřesáhne 100 000 Kč. Jde o hodnotu ušetřeného úroku, ne o výši půjčky.

Oznámení finančnímu úřadu nad 5 milionů Kč

Kdy a co oznámit

Osvobozené dary se do daňového přiznání neuvádějí a kvůli nim se přiznání nepodává. Výjimkou je osvobozený příjem vyšší než 5 000 000 Kč. Ten musíš podle § 38v oznámit správci daně do konce lhůty pro podání přiznání za rok, kdy jsi dar dostal. Uvádíš výši příjmu, popis okolností a datum. Každý příjem se posuzuje zvlášť a u daru do společného jmění oznamuje jen jeden z manželů.

Nemovitost a pokuty

Oznámení není potřeba u příjmů, které si úřad zjistí z veřejných rejstříků, do kterých má přístup. Finanční správa jako příklad uvádí katastr nemovitostí, takže darovaný byt zapsaný v katastru se oznamovat nemusí. Za zanedbání hrozí podle § 38w pokuta 0,1 procenta z částky, když oznámení podáš sám, 10 procent po výzvě a 15 procent, když ho nepodáš ani pak.

Dar firmě nebo podnikateli

Dar obchodní společnosti

Výjimka pro rodinu platí jen pro fyzické osoby. Právnická osoba, například s.r.o., má osvobození bezúplatných příjmů v § 19b a je mnohem užší: týká se hlavně dědictví a prospěchu z bezúročné zápůjčky do 100 000 Kč od téže osoby. Dar firmě od otce majitele tedy není osvobozený jen proto, že je od otce. Podle § 23 se hodnota přijatého daru promítne do základu daně firmy. Než peníze pošleš, poraď se s účetním.

Dar OSVČ v souvislosti s podnikáním

Zákon řadí dary mezi ostatní příjmy jen tehdy, když nejde o příjem ze zaměstnání, podnikání, kapitálu nebo nájmu. Dar, který souvisí s tvou živností, proto posuď s daňovým poradcem. Výslovně je osvobozený reklamní předmět se jménem nebo logem dárce do 500 Kč, který dostaneš v souvislosti s podnikáním. Pokud evidenci a daně řešíš sám, projdi si i to, jak zvládnout administrativu OSVČ.

Darovací smlouva: kdy musí být písemná

Ústní dar a písemná smlouva

Darovací smlouvou podle § 2055 občanského zákoníku dárce bezplatně převádí vlastnické právo a obdarovaný dar přijímá. Ruční dar, který dostaneš hned do ruky, písemnou smlouvu nepotřebuje. Podle § 2057 musí být smlouva písemná u věci zapsané do veřejného seznamu, typicky nemovitosti v katastru, a dále tehdy, když se dar neodevzdává zároveň s dohodou, tedy dar slíbený na později. Pouhý slib daru podle § 2056 nezavazuje.

Proč smlouvu sepsat i u peněz

U převodu na účet zákon písemnou formu nevyžaduje, krátká smlouva ale poslouží jako důkaz, že jde o dar, a ne o půjčku nebo platbu za službu. Dárce může dar za určitých okolností odvolat, když upadne do nouze podle § 2068 nebo při hrubém nevděku podle § 2072.

Peníze, nebo nemovitost v přehledu

Situace	Daň z příjmů	Co je potřeba
Peníze od rodičů, sourozence nebo manžela	Osvobozeno	Nic, nad 5 milionů Kč oznámení
Byt nebo pozemek od rodičů	Osvobozeno	Písemná smlouva a vklad do katastru
Peníze od kamaráda do 50 000 Kč za rok	Osvobozeno	Nic
Peníze od kamaráda nad limit	Zdanitelné	Přiznání, ostatní příjem
Dar od švagra nebo bratrance	Jako od nepříbuzného	Hlídat limit 50 000 Kč
Dar s.r.o. od majitele nebo jeho rodiny	Zpravidla zdanitelné	Konzultace s účetním

Pozdější prodej darovaného bytu

Darovaný byt prodáš bez daně, když splníš test bydlení nebo vlastníš byt déle než deset let. Doba, po kterou byt vlastnil dárce, se ti na rozdíl od dědictví po rodičích nezapočítává, lhůta běží od daru. Když prodej zdaníš, jako výdaj se podle § 10 odst. 5 použije cena určená podle předpisu o oceňování ke dni nabytí.

Na co si dát pozor, než dar přijmeš

1. Ověř, jestli dárce patří do výčtu v § 10 odst. 3 písm. c).
2. U nepříbuzného sčítej všechny dary od něj za kalendářní rok, limit platí za dárce, ne za jeden převod.
3. U daru nad 5 milionů Kč si poznač lhůtu pro oznámení, je stejná jako lhůta pro přiznání.
4. Darování nemovitosti a dar na později sepiš písemně, jinak smlouva neobstojí.
5. Dar firmě, živnosti nebo zahraniční dar konzultuj předem s daňovým poradcem.

Časté otázky

Platí se daň z daru od rodičů?

Neplatí. Dar od rodičů, prarodičů, dětí nebo vnoučat je osvobozený podle § 10 odst. 3 písm. c) zákona o daních z příjmů bez ohledu na výši. Do přiznání ho nepíšeš, jen u částky nad 5 milionů Kč musíš poslat oznámení finančnímu úřadu.

Kolik mi může darovat kamarád bez daně?

Dary od jednoho nepříbuzného dárce jsou osvobozené, pokud jejich součet za kalendářní rok nepřevýší 50 000 Kč. Limit platí pro každého dárce zvlášť. Aktuální výši si ověř v zákoně, protože se v posledních letech měnila.

Je dar od švagra osvobozený?

Ne jako dar od příbuzného, švagr ani švagrová ve výčtu zákona nejsou. Dar od švagra je osvobozený jen do limitu pro příležitostné dary, nebo pokud jste spolu aspoň rok žili ve společně hospodařící domácnosti a splnil jsi zákonné podmínky.

Musím oznámit, že mi rodiče darovali byt?

Většinou ne. Oznámení nad 5 milionů Kč se nevztahuje na příjmy, které úřad zjistí z rejstříků, a Finanční správa jako příklad uvádí katastr nemovitostí. U velkého daru v penězích ale oznámení podat musíš.

Musí být darovací smlouva písemná?

Jen u nemovitosti a jiných věcí zapsaných ve veřejném seznamu, nebo když se dar předává až později. Ruční dar předaný hned může být ústní. U větších peněžních darů se písemná smlouva hodí jako důkaz.

Daní se dar, který dostane moje firma?

U s.r.o. zpravidla ano, osvobození pro rodinu platí jen pro fyzické osoby a firma má jen úzký výčet výjimek v § 19b. U živnosti záleží na tom, jestli dar souvisí s podnikáním. V obou případech se vyplatí probrat to předem s účetním nebo daňovým poradcem.

Zdroje

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (zakonyprolidi.cz)
• Ostatní příjmy a osvobozené dary (financnisprava.gov.cz)
• Zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (zakonyprolidi.cz)