Daň z prodeje akcií: časový test, limit a přiznání

Daň z prodeje akcií se platí jen tehdy, když nesplníš ani jedno ze dvou osvobození: časový test, tedy držbu delší než tři roky, nebo hodnotový limit, kdy úhrn tvých příjmů z prodeje cenných papírů za rok nepřesáhne 100 000 Kč. Když prodáš dřív a za víc, zisk patří do ostatních příjmů podle § 10 zákona o daních z příjmů a zdaní se sazbou 15 %. Důležité je, že se oba testy posuzují podle zákona, ne podle toho, co ukáže aplikace brokera.

Kdy se platí daň z prodeje akcií

Zákon o daních z příjmů řadí příjem z prodeje cenného papíru mezi ostatní příjmy v § 10 odst. 1 písm. b). Než ale začneš počítat, projdi dvě osvobození v § 4. Pokud splníš aspoň jedno z nich, příjem do daňového přiznání vůbec neuvádíš. Pokud nesplníš žádné, zdaníš rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou. Pravidla platí stejně pro akcie, ETF, podílové listy fondů i dluhopisy, protože zákon mluví obecně o cenných papírech.

Rozhoduje prodej, ne zisk na papíře

Dokud akcie držíš, žádnou daň neřešíš, i když jejich cena vzrostla o desítky procent. Daňová povinnost vzniká až prodejem, tedy převodem za úplatu, a rozhoduje chvíle, kdy sám prodáš akcie nebo podíl ve fondu. Proto se vyplatí plánovat prodeje dopředu a znát přesné datum každého nákupu. Dividendy jsou příjem z kapitálového majetku podle § 8 a osvobození popsaná níže se na ně nevztahují.

Časový test: tři roky od nákupu

Podle § 4 odst. 1 písm. u) je od daně osvobozen příjem z prodeje cenného papíru, pokud doba mezi jeho nabytím a prodejem přesáhne tři roky. Kdo koupil akcie a prodá je o tři roky a jeden den později, neplatí nic ani z velmi vysokého výnosu. Časový test je proto nejjednodušší cesta, jak se dani z kapitálových zisků legálně vyhnout, a hlavní důvod, proč se v Česku vyplácí dlouhodobé investování.

Každý nákup má vlastní hodiny

Test se posuzuje u každého kusu zvlášť podle data, kdy jsi ho nabyl. Když investuješ pravidelně každý měsíc, máš v portfoliu desítky nákupů s různými daty. Při prodeji části pozice pak může být jedna část po testu a druhá ne. Proto si ukládej výpisy obchodů od brokera za celou dobu držby. Bez nich doložíš datum nabytí jen těžko, a právě to po tobě finanční úřad bude chtít, když se na prodej zeptá.

Dědictví, výměna akcií a sloučení fondů

Když akcie zdědíš po příbuzném v řadě přímé nebo po manželovi či manželce, započítá se ti do tří let i doba, kdy je vlastnil zůstavitel. Lhůta se také nepřerušuje, když emitent vymění tvé akcie za jiné o stejné celkové jmenovité hodnotě, ani při sloučení nebo splynutí podílových fondů. U darovaných akcií zákon podobné započtení doby předchozího vlastníka nezmiňuje.

Kdy časový test neplatí

Osvobození se nevztahuje na cenné papíry, které máš nebo jsi měl v obchodním majetku jako podnikatel, a to až do tří let od ukončení samostatné činnosti. Neplatí ani pro akcie nabyté uplatněním kvalifikované zaměstnanecké opce. U kmenového listu, tedy podílu ve společnosti s ručením omezeným vydaného jako cenný papír, je doba místo tří let pět let.

Limit 100 000 Kč za rok

Druhé osvobození je v § 4 odst. 1 písm. t). Příjmy z prodeje cenných papírů jsou osvobozené, pokud jejich úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Limit se počítá z celkové částky, kterou ti prodeje přinesly, tedy z prodejní ceny, ne ze zisku. Když prodáš akcie za 120 000 Kč se ziskem jen 5 000 Kč, limit jsi překročil.

Sčítají se všichni brokeři

Zákon mluví o úhrnu u poplatníka, takže se příjmy sčítají ze všech účtů, platforem a bank dohromady. Rozdělení obchodů mezi víc brokerů limit nenavyšuje. Prakticky to znamená, že musíš mít přehled o všech prodejích za rok na jednom místě.

Co se stane po překročení

Když limit přesáhneš, osvobození podle hodnotového testu padá pro celý úhrn, ne jen pro částku nad 100 000 Kč. Prodeje, které splňují časový test, zůstávají osvobozené z vlastního důvodu. Zdanit tak musíš zisk z obchodů, které nesplnily ani jeden test. Kdo se pohybuje těsně u hranice, může část prodeje posunout do dalšího kalendářního roku a vejít se do limitu v obou letech.

Jak se počítá zdanitelný zisk

Základem daně je podle § 10 odst. 4 příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. U cenných papírů je výdajem nabývací cena akcie nebo pořizovací cena ostatních cenných papírů. Podle § 10 odst. 5 k ní můžeš připočíst výdaje související s prodejem a poplatky za obchodování zaplacené při nákupu. Všechno musíš umět doložit, nejčastěji výpisem od brokera.

Příklad výpočtu

Dejme tomu, že během roku prodáš akcie za 180 000 Kč a žádné z nich nedržíš déle než tři roky. Limit je překročený. Nakoupil jsi je za 150 000 Kč a na poplatcích jsi zaplatil 1 000 Kč. Zdanitelný základ je 29 000 Kč a z něj při sazbě 15 % vychází daň 4 350 Kč.

Situace	Platíš daň?	Co uvést do přiznání
Držba přes tři roky	Ne	Nic, příjem je osvobozený
Kratší držba, prodeje za rok celkem do 100 000 Kč	Ne	Nic, příjem je osvobozený
Kratší držba, prodeje nad 100 000 Kč	Ano, ze zisku	Příjem a výdaje v ostatních příjmech
Kratší držba, prodeje nad limit, celková ztráta	Ne	Ztráta se nepřevádí do dalších let
Osvobozený příjem nad 5 000 000 Kč	Ne	Oznámení o osvobozeném příjmu

Ztráty a jejich započtení

Ztrátu z jednoho obchodu můžeš v témže roce započíst proti zisku z jiných zdanitelných prodejů cenných papírů. Když ale celkový výsledek vyjde záporný, zákon říká, že se k rozdílu nepřihlíží. Ztráta se tedy nepřevádí do dalších let a nesnižuje ti ani daň ze mzdy. Ztrátu z akcií, které už prošly časovým testem, proti zdanitelným ziskům neuplatníš, protože ten příjem je osvobozený.

Sazba daně

Zisk se přičte k ostatním příjmům a zdaní se podle § 16 sazbou 15 %. Pokud tvůj celkový základ daně přesáhne 36násobek průměrné mzdy, část nad touto hranicí se daní sazbou 23 %. Konkrétní hranici v korunách si ověř pro rok, za který přiznání podáváš, protože se odvíjí od průměrné mzdy a každý rok se mění.

Daňové přiznání a oznamovací povinnost

Osvobozené příjmy do přiznání nepíšeš, stanoví to § 38g odst. 3. Když máš zdanitelný zisk z akcií, uvedeš ho v přiznání mezi ostatními příjmy.

Když jsi zaměstnanec

Zaměstnanec s podepsaným prohlášením u zaměstnavatele nemusí podávat přiznání, pokud jeho jiné příjmy podle § 7 až 10 nepřesáhnou 20 000 Kč. Osvobozené příjmy se do této hranice nezapočítávají. Pokud ji zdanitelné příjmy z akcií a dalších zdrojů přesáhnou, roční zúčtování u zaměstnavatele nestačí a podáváš přiznání sám. Pokud k tomu ještě podnikáš, podívej se, jak se sčítají příjmy při podnikání vedle zaměstnání, protože přiznání bude jen jedno.

Oznámení o osvobozeném příjmu nad 5 milionů

Podle § 38v musíš finančnímu úřadu oznámit osvobozený příjem vyšší než 5 000 000 Kč, a to do konce lhůty pro podání přiznání za rok, kdy jsi ho dostal. Uvádíš výši příjmu, popis okolností a datum. Týká se to i prodeje akcií po časovém testu. Kdo oznámení vynechá, riskuje pokutu, přestože by samotná daň byla nulová.

Jak si snížit celkovou daň

Zisk z akcií se sčítá s ostatními příjmy, takže na výslednou daň mají vliv i odpočty a slevy, které uplatňuješ. Přehled toho, co lze odečíst, najdeš v článku o tom, jak využít zákonné slevy na dani. Daň z prodeje cenných papírů jako takovou ale žádný odpočet nenahradí, nejúčinnější zůstává držet akcie déle než tři roky.

Akcie v cizí měně a zahraniční broker

U zahraničních akcií a ETF obchodovaných v dolarech nebo eurech musíš nákup i prodej přepočítat na koruny podle pravidel zákona o daních z příjmů. Výsledek v korunách se může od zisku v cizí měně výrazně lišit, protože do něj vstupuje i pohyb kurzu. Postup přepočtu si ověř na stránkách finanční správy a schovej si výpisy všech obchodů včetně poplatků.

Šest chyb, kvůli kterým zaplatíš víc

1. Počítáš limit 100 000 Kč ze zisku místo z celkové prodejní ceny.
2. Sčítáš jen jednoho brokera a zapomeneš na další účty.
3. Bereš průměrnou nákupní cenu a neověříš datum nákupu u každé části pozice.
4. Prodáš pár dní před uplynutím tří let, když stačilo počkat.
5. Neuplatníš poplatky za obchodování jako výdaj a zbytečně navýšíš základ daně.
6. Vynecháš oznámení o osvobozeném příjmu nad 5 000 000 Kč.

Časté otázky

Kdy se neplatí daň z prodeje akcií?

Když jsi akcie držel déle než tři roky, nebo když tvé příjmy z prodeje všech cenných papírů za rok nepřesáhnou 100 000 Kč. Stačí splnit jednu z podmínek. Osvobozený příjem pak do přiznání vůbec neuvádíš.

Platí časový test i pro ETF a podílové listy?

Ano, zákon mluví o cenných papírech obecně, takže se tři roky počítají stejně u akcií, ETF i podílových listů fondů. U podílového listu se doba nepřerušuje ani při sloučení fondů. Výjimkou jsou jen papíry v obchodním majetku podnikatele.

Počítá se limit 100 000 Kč ze zisku, nebo z prodejní ceny?

Z prodejní ceny, tedy z celkového příjmu ze všech prodejů za kalendářní rok. I malý zisk z velkého obchodu proto může limit překročit. Sčítají se všechny účty a brokeři dohromady.

Můžu si ztrátu z akcií převést do dalšího roku?

Ne. Ztrátu započteš jen proti zdanitelným ziskům z prodejů cenných papírů v témže roce. Když vyjde celkový výsledek záporný, k rozdílu se nepřihlíží a do dalších let se nepřevádí.

Musím podat přiznání, když jsem zaměstnanec a prodal jsem akcie se ziskem?

Záleží na tom, jestli je příjem osvobozený. Osvobozený prodej do přiznání nepatří. Pokud ale tvé zdanitelné ostatní příjmy přesáhnou 20 000 Kč za rok, roční zúčtování u zaměstnavatele nestačí a přiznání podáváš sám.

Co když zdědím akcie a hned je prodám?

U dědictví po příbuzném v řadě přímé nebo po manželovi či manželce se do tří let započítá i doba, kdy akcie vlastnil zůstavitel. Pokud je držel déle než tři roky, prodej je osvobozený hned.

Zdroje

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (zakonyprolidi.cz)
• Daň z příjmů fyzických osob (financnisprava.gov.cz)