IČO a DIČ: rozdíl, kdo je přiděluje a kde je ověřit

IČO a DIČ jsou dvě různá čísla s různým účelem: IČO tě identifikuje jako osobu v registru osob a máš ho celý život podnikání, DIČ je číslo pro komunikaci s finančním úřadem a dostaneš ho jen tehdy, když jsi registrovaný k nějaké dani. Živnostník proto dnes často IČO má a DIČ ne.

Rozdíl mezi IČO a DIČ v kostce

Nejjednodušší je představit si IČO jako občanku podnikatele a DIČ jako jeho číslo u finančního úřadu. IČO vzniká při zápisu do registru osob, typicky když ohlásíš živnost nebo když vznikne firma, a provází tě celou dobu podnikání. DIČ vzniká až rozhodnutím správce daně o registraci k některé dani. Kdo k žádné dani registrovaný není, DIČ nemá, i když podniká a IČO používá na každé faktuře.

Otázka	IČO	DIČ
Celý název	identifikační číslo osoby	daňové identifikační číslo
Právní základ	zákon č. 111/2009 Sb., o základních registrech	§ 130 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád
Kdo ho přidělí	editor registru osob, například živnostenský úřad nebo rejstříkový soud	finanční úřad v rámci registrace k dani
Podoba	číslo o nejvýš osmi číslicích	CZ a kmenová část
Kdo ho má	podnikatelé, firmy, spolky, úřady	jen subjekty registrované k některé dani
Kde ho ověříš	ARES	registr plátců DPH, VIES

IČO: identifikační číslo osoby

Co přesně IČO je

Zákon o základních registrech definuje IČO jako číselný kód, který slouží k jednoznačné identifikaci subjektu. Podle § 26 odst. 8 téhož zákona smí mít každá osoba nebo její provozovna přidělené jen jedno IČO. Jednou přidělené číslo se nesmí přidělit nikomu jinému, a to ani poté, co původní firma nebo živnostník zanikne. Když tedy přerušíš nebo zrušíš živnost a později začneš znovu, dostaneš zpátky to samé číslo, ne nové.

Kdo IČO přiděluje

IČO se přiděluje na elektronický požadavek takzvaného agendového místa, tedy úřadu, který tě do registru osob zapisuje. U živnostníka je to živnostenský úřad při ohlášení živnosti, u obchodní společnosti rejstříkový soud. Starší IČ přidělená statistickým úřadem platí dál jako IČO. Pokud zakládáš první živnost, projdi si i postup v článku o tom, jak založit živnost krok za krokem.

Jak IČO vypadá

V ARES má IČO podobu čísla o nejvýš osmi číslicích a úvodní nuly se při hledání zadávat nemusejí. Starší čísla mají často méně platných číslic a doplňují se nulami zleva. Právní formu ani sídlo z čísla nevyčteš, ty ukáže až výpis z rejstříku.

Kde IČO musí být uvedené

Občanský zákoník v § 435 ukládá každému podnikateli uvádět na obchodních listinách a na svých webových stránkách jméno nebo název, sídlo, údaj o zápisu v rejstříku a identifikační číslo, pokud mu bylo přidělené. Obchodní listinou je faktura, objednávka, smlouva i obchodní dopis.

DIČ: daňové identifikační číslo

Z čeho se DIČ skládá

Podle § 130 daňového řádu obsahuje DIČ kód CZ a kmenovou část. Kmenovou částí je obecný identifikátor, u právnické osoby její identifikační číslo, takže DIČ firmy vypadá jako CZ a za ním její IČO. U fyzické osoby je obecným identifikátorem rodné číslo. Když subjekt obecný identifikátor nemá, třeba cizinec bez českého rodného čísla, přidělí mu správce daně rozhodnutím vlastní identifikátor a ten tvoří kmenovou část.

Rodné číslo v DIČ a jak se ho zbavit

Od 1. 1. 2021 může registrovaná fyzická osoba požádat finanční úřad, aby jí místo rodného čísla přidělil vlastní identifikátor. Žádost nemá předepsaný formulář a podáš ji s přihláškou k registraci nebo kdykoli později. Úřad rozhodne nejpozději do 30 dnů. U plátce DPH platí nové DIČ vždy od prvního dne zdaňovacího období a nejdřív 40 dní po vydání rozhodnutí.

Má to dva háčky. Přidělení vlastního identifikátoru je podle metodického pokynu Generálního finančního ředitelství jednorázové, takže se pak už nedá vrátit k rodnému číslu ani číslo znovu měnit. A požádat může jen ten, kdo je u finančního úřadu registrovaný. Kdo registrační povinnost nemá, s žádostí neuspěje a úřad řízení zastaví.

Kdo DIČ má a kdo ne

Velká změna přišla 1. 1. 2024. Zrušila se registrační povinnost poplatníků daně z příjmů fyzických osob, tedy běžných OSVČ, a registrace jim zanikla automaticky ze zákona bez jakékoli žádosti. Pokud to byla jejich jediná registrace, zaniklo zároveň i DIČ. Původní číslo bez kódu CZ mohou dál používat k identifikaci vůči finančnímu úřadu, jako DIČ s kódem CZ ale už neplatí. Registrační povinnost zůstala právnickým osobám a zaměstnavatelům, kteří odvádějí daň ze mzdy.

Právnická osoba se k dani z příjmů registruje do 15 dnů od svého vzniku a s registrací dostane i DIČ. Živnostník bez zaměstnanců, který není plátcem DPH ani identifikovanou osobou, dnes typicky DIČ nemá vůbec. Na faktuře pak uvádí jen IČO a údaj, že není plátcem DPH.

DIČ a DPH: plátce a identifikovaná osoba

Plátce DPH

V Česku neexistuje samostatné „DIČ pro DPH“. Plátce používá stejné DIČ ve tvaru CZ a kmenová část, jen je k němu registrovaný k dani z přidané hodnoty. Registrace k DPH je podmínkou toho, aby ses stal plátcem, a povinně se registruješ po překročení zákonného obratu. Přihláška i oznámení změn se podávají výhradně elektronicky. Aktuální hranici obratu a lhůty rozebírá článek o tom, kdy se stát plátcem DPH.

Identifikovaná osoba

Identifikovaná osoba není plátce, ale kvůli některým obchodům se zahraničím se k DPH registrovat musí a DIČ dostane. Podle § 6g až 6i zákona o DPH se jí neplátce stává při pořízení zboží z jiného státu EU, při přijetí služby od zahraniční osoby, například reklamy od zahraniční platformy, nebo když sám poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě. Živnostník se jí tak může stát dřív, než si toho všimne.

Co z toho patří na fakturu

Když nejsi plátce DPH

Neplátce uvádí na faktuře náležitosti podle občanského zákoníku: jméno, sídlo nebo místo podnikání, IČO a údaj o zápisu v rejstříku. DIČ uvádí jen tehdy, když ho skutečně má, třeba jako identifikovaná osoba, a v tom případě se hodí výslovně dodat, že není plátcem DPH, aby odběratel nečekal daňový doklad. Podrobný seznam náležitostí najdeš v průvodci, jak správně vystavit fakturu.

Když jsi plátce DPH

Daňový doklad musí podle § 29 odst. 1 zákona o DPH obsahovat DIČ toho, kdo plnění uskutečňuje, i DIČ toho, pro koho se uskutečňuje. Když odběratel DIČ nemá, například živnostník mimo registraci nebo soukromá osoba, jeho DIČ se podle § 29 odst. 3 neuvádí. DIČ odběratele proto před první fakturou ověř.

Kde obě čísla ověřit

ARES

ARES je informační systém Ministerstva financí, který vyhledává ekonomické subjekty podle IČO nebo názvu a zobrazuje data z obchodního rejstříku, živnostenského rejstříku a dalších zdrojových registrů. IČO je nejspolehlivější klíč, protože je jednoznačné. Údaje ze zdrojových registrů ale mohou být neaktuální, u důležitého obchodu se proto podívej i do původního rejstříku.

Registr plátců DPH

Registr plátců DPH na portálu Finanční správy ukáže, jestli je subjekt plátcem nebo identifikovanou osobou, zda není veden jako nespolehlivý plátce a jaké bankovní účty pro DPH zveřejnil. Kontrola má praktický smysl: když jako plátce zaplatíš nespolehlivému plátci nebo na nezveřejněný účet, můžeš za jeho daň ručit.

VIES

U partnera z jiného státu EU slouží k ověření DIČ pro DPH systém VIES Evropské komise. U přeshraničních služeb a dodání zboží se podle DIČ odběratele řídí, jak se daň uplatní, a proto se výsledek ověření vyplatí uložit k dokladům.

Šest chyb, které začínající podnikatelé dělají s identifikačními čísly

1. Na faktuře chybí IČO nebo údaj o zápisu v rejstříku, který občanský zákoník vyžaduje.
2. Na faktuře zůstalo staré DIČ, které zaniklo se zrušením registrace k dani z příjmů od roku 2024.
3. Neplátce na faktuře neuvede, že není plátcem DPH, a odběratel čeká daňový doklad.
4. Živnostník přehlédne, že se nákupem reklamy nebo služby ze zahraničí stal identifikovanou osobou.
5. Plátce neověří DIČ a účet dodavatele v registru plátců DPH a riskuje ručení.
6. Změna DIČ z rodného čísla na vlastní identifikátor se provede bez úpravy smluv a fakturačních šablon.

Časté otázky

Jaký je rozdíl mezi IČO a DIČ?

IČO je identifikační číslo osoby z registru osob a má ho každý podnikatel i firma. DIČ je daňové číslo, které přiděluje finanční úřad jen subjektům registrovaným k některé dani. U firmy je DIČ tvořené kódem CZ a jejím IČO.

Musím mít jako živnostník DIČ?

Od roku 2024 ne automaticky, protože registrace OSVČ k dani z příjmů byla zrušena. DIČ potřebuješ, když se staneš plátcem DPH, identifikovanou osobou nebo zaměstnavatelem. Pokud nic z toho neplatí, stačí ti na fakturách IČO.

Mění se IČO, když zruším a znovu otevřu živnost?

Nemění. Zákon o základních registrech dovoluje přidělit každé osobě jen jedno IČO, takže při novém ohlášení živnosti dostaneš původní číslo. Stejně tak se jednou přidělené IČO nikdy nepřidělí nikomu jinému.

Můžu mít DIČ bez rodného čísla?

Ano, pokud jsi registrovaný u finančního úřadu, můžeš požádat o vlastní identifikátor místo rodného čísla. Změna je jednorázová a zpátky k rodnému číslu se vrátit nelze. U plátce DPH začne nové číslo platit od prvního dne zdaňovacího období.

Jak zjistím, jestli je firma plátcem DPH?

Nejrychleji v registru plátců DPH na portálu Finanční správy, kam zadáš DIČ. Uvidíš tam i to, jestli firma není nespolehlivým plátcem a jaké bankovní účty zveřejnila. U firmy z jiného státu EU použij systém VIES.

Co napsat na fakturu, když DIČ nemám?

Uveď jméno, místo podnikání, IČO a údaj o zápisu v živnostenském rejstříku. Kolonku DIČ vynech a připiš, že nejsi plátcem DPH. Číslo, které ti zbylo po zrušené registraci, jako DIČ s kódem CZ nepoužívej.

Zdroje

• Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, § 130 (zakonyprolidi.cz)
• Zrušení registrací k dani z příjmů (financnisprava.gov.cz)
• ARES, Administrativní registr ekonomických subjektů (mf.gov.cz)