Pokuta za pozdní daňové přiznání: výpočet a prominutí
Pokuta za pozdní daňové přiznání nevzniká hned první den po termínu. Daňový řád dává toleranci pěti pracovních dnů a teprve delší zpoždění znamená sankci 0,05 % stanovené daně za každý den prodlení, nejvýš 5 % daně a nejvýš 300 000 Kč. Částka pod 1 000 Kč se vůbec nepředepisuje a když přiznání pošleš do 30 dnů, platíš jen polovinu. Níž najdeš, jak se pokuta počítá, kdy ti ji finanční úřad může prominout a co dělat, když už termín utekl.
Ve zkratce
- Zpoždění do 5 pracovních dnů je bez pokuty. Delší prodlení stojí 0,05 % stanovené daně za den, strop je 5 % daně a 300 000 Kč.
- U daňové ztráty je sazba 0,01 % za den, u nadměrného odpočtu DPH 0,05 % za den, obojí nejvýš 5 %.
- Pokuta nižší než 1 000 Kč se nepředepíše, takže u daně pod 20 000 Kč ti při podání žádná nevznikne.
- Podáš-li přiznání do 30 dnů po lhůtě a v tom roce nemáš jiné prodlení, pokuta je poloviční.
- Kdo přiznání nepodá vůbec, dostane rovnou 5 % daně, nejméně však 500 Kč.
- Pokutu lze na žádost prominout, když máš ospravedlnitelný důvod, třeba nemoc nebo nefunkční datovou schránku v poslední den lhůty.
Kdy pokuta vzniká a kdy ještě ne
Sankci upravuje § 250 daňového řádu, zákona č. 280/2009 Sb. Zákon jí říká pokuta za opožděné tvrzení daně a týká se řádného i dodatečného daňového přiznání. Vzniká automaticky ze zákona, finanční úřad o ní jen rozhodne platebním výměrem. Nejde tedy o trest, který by úředník ukládal podle nálady, ale o výpočet podle pevných pravidel. Splatná je do 30 dnů od doby, kdy ti platební výměr doručí.
Tolerance pěti pracovních dnů
Pokuta se uplatní jen tehdy, když je zpoždění delší než pět pracovních dnů. Když tedy termín propásneš o den nebo dva a přiznání pošleš během následujícího týdne, žádná sankce nevzniká. Počítají se pracovní dny, ne kalendářní, takže víkend ani státní svátek toleranci neubírají. Na tuhle rezervu ale předem nespoléhej.
Jaké lhůty pro přiznání platí
Řádné přiznání k dani z příjmů se podává do tří měsíců po skončení roku. Když ho podáš elektronicky, máš o měsíc víc, tedy čtyři měsíce. Pokud přiznání podává daňový poradce na základě plné moci, prodlužuje se lhůta na šest měsíců. Konkrétní data se rok od roku posouvají podle víkendů a svátků, proto si je vždy ověř v kalendáři finanční správy pro rok, za který podáváš.
Jak se pokuta za pozdní daňové přiznání počítá
Základem není to, kolik doplácíš, ale daň stanovená ve vyměřovacím řízení, tedy daňová povinnost za celý rok podle přiznání. Z ní se počítá 0,05 % za každý den prodlení. Při stanovené dani 40 000 Kč to dělá 20 Kč za den. Strop 5 % se při této sazbě vyčerpá po sto dnech prodlení, další dny už pokutu nezvyšují. Absolutní horní hranice je 300 000 Kč bez ohledu na výši daně.
Daňová ztráta a nadměrný odpočet
Pokutu můžeš dostat i tehdy, když žádnou daň neplatíš. U daňové ztráty se počítá 0,01 % stanovené ztráty za den prodlení a u daňového odpočtu, typicky nadměrného odpočtu DPH, 0,05 % za den. V obou případech platí strop 5 %. Zaměstnavatelé a jiní plátci daně mají u hlášení a vyúčtování mírnější pravidlo: 0,05 % z daně za den, ale nejvýš 0,5 %.
| Situace | Sazba za den prodlení | Strop |
|---|---|---|
| Přiznání s daní k zaplacení | 0,05 % stanovené daně | 5 % daně, nejvýš 300 000 Kč |
| Přiznání s daňovou ztrátou | 0,01 % stanovené ztráty | 5 % ztráty |
| Přiznání s daňovým odpočtem | 0,05 % stanoveného odpočtu | 5 % odpočtu |
| Hlášení a vyúčtování plátce | 0,05 % celkové daně | 0,5 % daně |
| Přiznání nepodané vůbec | rovnou horní hranice | 5 %, nejméně 500 Kč |
Hranice 1 000 Kč
Pokuta, která vyjde nižší než 1 000 Kč, se nepředepíše a nemusíš ji platit. Z toho plyne užitečná věc: když je tvoje stanovená daň nižší než 20 000 Kč, ani maximálních 5 % nedosáhne tisícovky, a pokud přiznání nakonec podáš, pokuta ti nevznikne. Týká se to hlavně lidí s menšími vedlejšími příjmy.
Kdy zaplatíš jen polovinu
Zákon odměňuje toho, kdo zpoždění rychle napraví. Výše pokuty je poloviční, když přiznání podáš do 30 dnů od marného uplynutí lhůty a zároveň finanční úřad u tebe v tom kalendářním roce do vydání platebního výměru nezjistil jiné prodlení s podáním. Při 30 dnech prodlení je plná sazba nejvýš 1,5 % daně, po snížení 0,75 %. U daně zhruba do 133 000 Kč tak pokuta ani nepřekročí hranici 1 000 Kč.
Co když přiznání nepodáš vůbec
Když přiznání nepodáš a neučiníš tak ani dodatečně, finanční úřad nejdřív pošle výzvu k podání a stanoví náhradní lhůtu. Pokud nevyhovíš ani jí, může ti daň vyměřit podle pomůcek, tedy podle údajů, které má z jiných zdrojů, nebo předpokládat daň ve výši nula. Pokuta se pak počítá rovnou z horní hranice, tedy 5 % stanovené daně, a činí vždy nejméně 500 Kč.
Daň podle pomůcek bývá dražší
Vyměření podle pomůcek je pro tebe nevýhodné hned dvakrát. Úřad nemusí znát všechny tvoje výdaje a slevy, takže daň může vyjít vyšší, než by odpovídalo skutečnosti. A stanovení daně podle pomůcek kvůli porušení povinností patří mezi důvody, kvůli kterým pak nelze prominout příslušenství daně. Kdo vede pořádně účetnictví nebo daňovou evidenci OSVČ, má podklady pro přiznání připravené a výzvu vyřeší za pár dnů.
Pokuta není jediná sankce: úrok z prodlení
Pozdní podání přiznání obvykle znamená i pozdní zaplacení daně, protože daň je splatná ve stejné lhůtě jako přiznání. Za nezaplacenou daň běží úrok z prodlení podle § 252 daňového řádu, a to od čtvrtého dne po původním dni splatnosti až do dne platby. Jeho výše odpovídá úroku z prodlení podle občanského zákoníku, takže se mění s repo sazbou ČNB. Pokuta a úrok jsou dvě samostatné položky a platíš obě.
Prominutí pokuty: kdy a jak o něj požádat
Podle § 259aa daňového řádu můžeš požádat o prominutí pokuty, jakmile přiznání podáš. Finanční úřad ji může prominout zcela nebo zčásti, pokud k prodlení došlo z důvodu, který lze s ohledem na okolnosti ospravedlnit. Zohlední i tvoje ekonomické a sociální poměry, pokud kvůli nim pokuta působí nepřiměřeně tvrdě. Na prominutí není právní nárok a proti rozhodnutí se nelze odvolat.
Uznávané důvody
Finanční správa vydává pokyn, který vyjmenovává plošně uznávané důvody a říká, kolik procent pokuty lze u každého prominout. Patří mezi ně nepříznivý zdravotní stav, živelní pohroma v daném roce, nefunkční datové schránky nebo portál MOJE daně v poslední den lhůty, povinnost podat přiznání za zesnulého nebo situace, kdy jsi přiznání v předchozích pěti obdobích podávat nemusel. Žádost můžeš podat i z jiného důvodu, úřad ho posoudí sám.
Kdy prominutí nepřichází v úvahu
Prominout nelze, pokud jsi v posledních třech letech závažně porušil daňové nebo účetní předpisy. Finanční správa sem řadí třeba opakované nepodání přiznání se dvěma výzvami během dvanácti měsíců, odsouzení za daňový trestný čin, nevedení daňové evidence nebo stanovení daně podle pomůcek. Žádost se podává místně příslušnému finančnímu úřadu listinně nebo elektronicky. U prominutí nad 3 000 Kč se platí správní poplatek, jeho aktuální výši si ověř u finanční správy.
Jak se pokutě vyhnout předem
Nejjednodušší ochrana je podat přiznání elektronicky, což ti rovnou přidá měsíc. Pokud víš, že podklady včas mít nebudeš, například kvůli zahraničním příjmům, můžeš finanční úřad požádat o prodloužení lhůty až o tři měsíce. Žádost musí dorazit před koncem původní lhůty. Lidé, kteří podnikají vedle zaměstnání, často zapomínají, že roční zúčtování u zaměstnavatele jim přiznání nenahradí.
Opravné přiznání místo spěchu
Do konce lhůty můžeš podané přiznání nahradit opravným, a úřad pak přihlíží jen k němu. Proto je lepší poslat přiznání včas s tím, co máš, a případně ho opravit, než čekat na dokonalé podklady a dostat se do prodlení. Pokud teprve začínáš a řešíš, jak založit živnost, zapiš si termín přiznání do kalendáře hned první rok.
Postup, když už termín utekl
- Spočítej, kolik pracovních dnů od konce lhůty uběhlo. Do pěti pracovních dnů pokuta nevzniká.
- Přiznání podej co nejdřív, ideálně elektronicky přes portál MOJE daně nebo datovou schránku.
- Hned zaplať daň, aby přestal narůstat úrok z prodlení.
- Hlídej hranici 30 dnů po lhůtě, do ní máš nárok na poloviční pokutu.
- Když ti přijde platební výměr, zaplať do 30 dnů od jeho doručení.
- Pokud máš ospravedlnitelný důvod, například nemoc, podej žádost o prominutí a přilož doklady.
Časté otázky
Kolik je pokuta za pozdní daňové přiznání?
Při zpoždění delším než pět pracovních dnů činí 0,05 % stanovené daně za každý den prodlení, nejvýš 5 % daně a 300 000 Kč. Pokuta pod 1 000 Kč se nepředepisuje. Když přiznání podáš do 30 dnů a v tom roce nemáš jiné prodlení, platíš polovinu.
Dostanu pokutu, když podám přiznání o dva dny později?
Ne. Daňový řád dává toleranci pěti pracovních dnů a pokuta vzniká až při delším zpoždění. Víkendy a svátky se do těch pěti dnů nepočítají. Daň ale zaplať co nejdřív, protože úrok z prodlení se řídí jiným pravidlem.
Musím platit pokutu, když mi vyšla daňová ztráta?
Ano, i u ztráty může pokuta vzniknout, jen s nižší sazbou 0,01 % stanovené ztráty za den prodlení a se stropem 5 %. Protože se ale nepředepisuje částka pod 1 000 Kč, u menších ztrát v praxi obvykle nic neplatíš.
Jak dlouho mám na zaplacení pokuty?
Pokuta je splatná do 30 dnů od doručení platebního výměru, kterým o ní finanční úřad rozhodne. Platí se na účet finančního úřadu podobně jako daň. Pokud žádáš o prominutí, je rozumné pokutu mezitím zaplatit, prominout jde i už uhrazenou částku.
Může mi finanční úřad pokutu prominout?
Může, pokud přiznání podáš a máš ospravedlnitelný důvod prodlení, například vážnou nemoc nebo výpadek datových schránek v poslední den lhůty. Úřad zohlední i tvoje ekonomické poměry. Prominutí je ale vyloučené, pokud jsi v posledních třech letech závažně porušil daňové předpisy.
Co se stane, když přiznání nepodám vůbec?
Finanční úřad tě vyzve a dá ti náhradní lhůtu. Když nereaguješ, může ti daň stanovit podle pomůcek a pokuta se počítá rovnou z horní hranice 5 % daně, nejméně 500 Kč. K tomu běží úrok z prodlení z nezaplacené daně.
Zdroje
- Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (zakonyprolidi.cz)
- Pokuta za opožděné tvrzení daně (portal.gov.cz)
- Pravidla a postup pro promíjení příslušenství daně (financnisprava.gov.cz)
